Финансовая налоговая экспертиза

Финансовая налоговая экспертиза может назначаться в ходе судебного заседания по инициативе одной из сторон. Также ее проводят в досудебном порядке, при банкротстве компании, расследовании преступлений, связанных с хозяйственной деятельностью субъекта, при взыскании долгов с контрагента.

Что такое налоговая экспертиза?

Налоговым Кодексом предусмотрена возможность привлечения экспертов. Об этом сказано в статье 95 НК РФ. Налоговая экспертиза представляет собой ряд мероприятий по изучению финансовой документации по инициативе судьи, налоговой инспекции или заинтересованной стороны.

В Налоговом Кодексе можно найти:

• основания назначения;
• сведения, отражаемые в документе на проведение процедуры;
• права и обязанности лица, проводящего экспертизу;
• вопросы, которые должны быть освещены в заключении эксперта;
• события, которые позволяют эксперту выходить за рамки полномочий;
• ситуации, при которых может быть назначена повторная или дополнительная процедура.

Обычно инициатором проведения процедуры выступает налоговый орган. Но нередко заключение эксперта может  помочь налогоплательщику отстоять свои права в суде.

Виды экспертиз

В ходе мероприятий, связанных с налоговым контролем, возникает необходимость подтверждения подлинности сведений, находящихся в первичных документах. Поэтому приходится проводить проверку комплексно. В зависимости от основания возникновения спора проводится одна или несколько экспертиз:

• бухгалтерская, определяющая подлинность отражения фактов хозяйственной деятельности в регистрах учета и отчетности;
• финансово-экономическая, которая определяет состояние финансов компании;
• налоговая объединяет два предыдущих вида.

В ходе проведения процедуры могут дополнительно привлекаться почерковеды, технические специалисты, оценщики.

Какие сведения запрашиваются для проведения процедуры?

Перед началом работы эксперт определяет перечень сведений, которые потребуются ему для качественного проведения экспертизы. Типовой список включает в себя:

• Бухгалтерскую документацию, в которую входят первичные документы, регистры учета, Главная Книга, банковские выписки, кассовая книга, бухгалтерские справки. Заранее оговаривается, в каком виде будут предоставляться сведения: на бумаге или в электронном формате.
• Результаты инвентаризации. Эксперт вправе сам ее провести. Но чаще всего запрашиваются ведомости на проведение контрольных мероприятий, объяснения материально-ответственных лиц (МОЛ), если имелись расхождения. Эксперт может задать вопрос: какие меры принимались в отношении МОЛ когда была выявлена недостача? Тогда потребуется предоставить приказы обращения в правоохранительные органы иные документы.
• Налоговую отчетность, в состав которой входят регистры учета, отчетность, бухгалтерские справки с расчетами в отношении определения налогооблагаемой базы и уплаты налогов.

В зависимости от сути спора эксперт может затребовать дополнительные документы, например, технические паспорта основного средства, кадровые документы, информацию о местах хранения ТМЦ и другие.

Налоговая экспертиза договоров

Когда планируется крупная сделка, то целесообразно подготовиться к ней основательно, чтобы избежать негативных последствий, в частности, провести налоговую экспертизу договора.

Цель проведения — безопасность для налогоплательщика и оценка финансовых рисков.

В ходе проведения проверки рассматриваются вопросы:

• правомерности деятельности контрагента по предоставленным им учредительным, регистрационным и разрешительным документам;
• оценка финансового состояния контрагента;
• прогноз возможных налоговых рисков.

По заключению эксперта компания принимает решение, выгодна ли это сделка для нее, и какие бизнес несет риски.

Как налоговики назначают и проводят налоговую экспертизу?

Процедура проводится поэтапно. Каждый шаг подчиняется правилам в соответствии с положениями НК РФ. 

1. Вынесение постановления. В документе должны содержаться сведения: основание для проведения, название организации, которая будет проводить экспертизу, ФИО специалиста, задание эксперту и перечень документов для исследования.
2. Вручение постановления налогоплательщику с разъяснением прав.
3. Передача материалов эксперту.
4. Проведение экспертизы.

После окончания с результатами знакомят налогоплательщика.

При ознакомлении с материалами руководитель компании вправе оспорить результаты в письменном виде и ходатайствовать о проведении повторной или дополнительной экспертизы.

Перед проведением экспертизы может заявить свои права. Кроме того, если были допущены процессуальные нормы, результаты экспертизы могут быть признаны недействительными.

На что имеет право налогоплательщик?

После того, как руководителю бизнеса стал известен факт назначения налоговой экспертизы, он вправе:

• дать мотивированный отвод назначенному эксперту;
• задать вопросы по результатам экспертизы.

Что означает мотивированные отвод? Налогоплательщик должен привести весомые аргументы, почему не доверяет указанному в постановлении эксперту:

• в отношении него имеются негативные отзывы;
• установлены родственные связи эксперта с заинтересованными лицами;
• имеются сомнения в компетентности кандидата.

Любой довод должен быть подкреплен материалами. При отводе эксперта налогоплательщик вправе предложить альтернативных кандидатов. Лучше, если их будет несколько.

По полученным результатам руководитель бизнеса может задать эксперту вопросы в разрезе его заключения.

Нередко необходимость проведения финансовой экспертизы возникает при признании юридического лица банкротом. В ней может быть заинтересована сама компания-банкрот и ее кредиторы.